مالیات بر مصرف در ایران

مالیات بر مصرف در ایران

80صفحه  ورد قابل ویرایش 

فقط   10000تومان

چکیده

طی چند دهه اخیر، نظام مالیات بر ارزش افزوده، در بیش از نیمی از کشورهای جهان اجرا شده است. این مالیات که از ارزش افزوده بنگاه ها در مراحل مختلف تولید و توزیع اخذ می شود، مزایای متعددی مانند پائین بودن نرخ مالیاتی، کاهش انگیزه فرار مالیاتی،  خنثی بودن نسبت به متغیر های اقتصادی دارد و منبع قابل اعتمادی برای کسب درآمد برای دولت می باشد. کشورهایی که تا کنون این نظام مالیاتی را دنبال نکرده اند و یا آنهایی که با تأخیر به اجرای آن می پردازند، نگرانی هایی داشته اند که افزایش سطح عمومی قیمت ها بعد از اعمال مالیات بر ارزش افزوده و آثار تورمی آن از این دسته است.

بر این اساس هدف این پژوهش بررسی آثار تورمی اجرای مالیات بر ارزش افزوده در اقتصاد ایران است، که با شناخت دقیق آثار تورمی این نوع از مالیات با نرخ عمومی3 درصد در سال 1389 و نرخ های ویژه برای کالاهای خاص بر بخش های مختلف اقتصاد و همچنین نحوه تأَثیرگذاری بر شاخص های مهم ارزیابی عملکرد مالیات و تعیین میزان افزایش درآمدهای پایدار دولت با استفاده از جدول داده - ستانده در ارائه مدل قیمت مورد مطالعه قرار گرفت. نتایج نشان داد که به دنبال اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده، درآمد های مالیاتی نیز افزایش یافته، اما بر خلاف آنچه انتظار می رفت، نسبت مالیات به تولید ناخالص داخلی به صورت نامحسوس سیر نزولی طی کرده بود و دامنه تورم ناشی از اجرای مالیات بر ارزش افزوده طبق قانون مزبور بر بخش های مختلف اقتصادی بود. نتایج دیگر نشان داد که کمترین اثرات قیمتی مربوط به بخش های معاف و بیشترین آثار قیمتی در بخش های ویژه با ضرایب خاص بوده است.

کلیدواژگان:

مالیات بر ارزش افزوده؛ تورم؛ مدل قیمت؛ داده- ستانده

فهرست مطالب

عنوان ............................................................................................................................صفحه

چکیده.................................................................................................................................. 1

فصل اول: کلیات و مقدمه..................................................................................................... 2

1-1 مقدمه............................................................................................................................. 3

1-2 بیان مسئله....................................................................................................................... 4

1-3 اهمیت تحقیق................................................................................................................. 5

1-4 اهداف تحقیق................................................................................................................. 6

1-5  سوالات........................................................................................................................ 7

1-6- فرضیه های تحقیق......................................................................................................... 7

1-7 تعاریف واژگان............................................................................................................... 7

1-7-1 تعریف مالیات بر ارزش افزوده.............................................................. .....................7

1-7-2 مزایای مالیات بر ارزش افزوده.................................................................................... 8

1-7-3 معایب  و نکات فنی مالیات  بر ارزش افزوده ............................................................... 8

فصل دوم: نظریه ها و روابط............................................................................................... 10

2-1 مقدمه........................................................................................................................... 11

2-2 نظریه ها و روابط........................................................................................................... 12

2-2-1 نظریه درآمدی نسبی (Relative Income Hypothesis)....................................... 12

2-2-2 نظریه درآمد دائمی (Permanent Income Hypothesis)................................... 13

2-2-3 نظریه سیکل زندگی (Lifecycle Hypothesis)..................................................... 14

2-2-4 نظریه مقداری پول.................................................................................................. 15

2-2-5 نظریه نئوکلاسیک ها............................................................................................. 16

2- 3 نرخ صفر برای صادرات.................................................................................................. 16

2-4 تاثیر بر تورم................................................................................................................... 17

2-5 تکلیف فعالان اقتصادی.................................................................................................... 17

2-6 تجربه کشورها در مورد اثرات تورمی مالیات بر ارزش افزوده................................................ 18

2-7 مالیات بر ارزش افزوده به ضرر کیست؟.............................................................................. 19

2-8 مالیات بر ارزش افزوده به نفع کیست؟................................................................................ 20

فصل سوم: ادبیات و پیشینه ی تحقیق.................................................................................. 21

3-1 مقدمه............................................................................................................................ 22

3-2 پیشینه............................................................................................................................ 23

3-2-1 تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده.............................................................................. 23

3-2-2 سرنوشت مصرف کنندگان در خرید کالاها و خدمات................................................ 27

3-2-3 ثبت نام مرحله ای................................................................................................... 27

3-3 مروری برمطالعات انجام شده در خارج.............................................................................. 30

3-3-1 نیل اسلمسر............................................................................................................ 30

3-3-2 کارل مارکس........................................................................................................ 31

3-3-3 کینز..................................................................................................................... 32

3-3-4 واگنر.................................................................................................................... 34

3-4 مروری بر مطالعات انجام شده در داخل کشور.................................................................... 34

3-4-1 وزارت امور اقتصادی و دارایی................................................................................. 35

3-4-2 پروین و پیرو.......................................................................................................... 35

3-4-3 حاتمی زاده........................................................................................................... 35

3-4-4 فرهانیان................................................................................................................ 36

3-4-5 پژویان.................................................................................................................. 36

3-4-6 طیب نیا و یزدان پناه............................................................................................... .36

3-5 دو دیدگاه رایج در مورد طبقه بندی مالیات ها.................................................................... 37

فصل چهارم: تخمین و مدلسازی......................................................................................... 40

4-1 مقدمه............................................................................................................................ 41

4-2 معرفی و تخمین مدل مفهومی پژوهش................................................................................ 42

4-3 یافته‌های پژوهش............................................................................................................ 43

4-3-1 آزمون فرضیه 1...................................................................................................... 43

4-3-2 آزمون فرضیه 2...................................................................................................... 44

4-3-3 آزمون فرضیه3....................................................................................................... 45

4-3-4 آزمون فرضیه 4...................................................................................................... 46

4-3-5 آزمون فرضیه 5...................................................................................................... 47

4-3-6 آزمون فرضیه 6...................................................................................................... 48

4-3-7 آزمون فرضیه 7...................................................................................................... 49

4-3-8 آزمون فرضیه 8...................................................................................................... 50

4-3-9 آزمون فرضیه 9...................................................................................................... 51

4-3-10 آزمون فرضیه 10.................................................................................................. 51

4-3-11 آزمون فرضیه 11.................................................................................................. 53

فصل پنجم: نتیجه گیری...................................................................................................... 54

5-1 نتیجه گیری.................................................................................................................... 55

منابع..................................................................................................................................... 63

فهرست جداول

عنوان.................................................................................................................................صفحه

جدول 4-1: رابطه میزان مالیات بر ارزش افزوده و میزان تورم در فرضیه 1......................................... 43

جدول 4-2: ماتریس همبستگی میان سازه‌ها در فرضیه2 ................................................................ 44

جدول 4-3: ماتریس همبستگی میان سازه‌ها در فرضیه3................................................................. 45

جدول 4-4: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه4................................................................ 46

جدول 4-5: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه 5............................................................... 47

جدول 4-6: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه 6............................................................... 48

جدول 4-7: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه 7............................................................... 49

جدول 4-8: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه 8............................................................... 50

جدول 4-9: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه 9............................................................... 51

جدول 4-10: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه 10........................................................... 52

جدول 4-11: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه 11......................................................... 53