مالیات بر ارزش افزوده

فرمت فایل: word(قابل ویرایش)تعداد صفحات24

مالیات بر ارزش افزوده
مزایا ، معایب ، تاثیرات اقتصادی
فهرست مطالب
مقدمه
فصل اول: مفهوم مالیات بر ارزش افزوده
فصل دوم: انواع مالیات بر ارزش افزوده
فصل سوم: دلایل به اجرا درآوردن قانون مالیات بر ارزش افزوده در ایران
فصل چهارم: مزایای مالیات بر ارزش افزوده
فصل پنجم: معایب مالیات بر ارزش افزوده
فصل ششم: آثار اقتصادی مالیات بر ارزش افزوده
جمع بندی و نتیجه گیری
منابع

مقدمه
دستگاه کنونی مالیات ، ضمن بازنگری کامل قوانین موجود مالیاتی ، در چارچوب برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی ، در راستای اصلاح مالیاتی ، اقدام به معرفی یک نوع مالیات بر مصرف تحت عنوان " مالیات بر ارزش افزوده " ا1ا کرده است . مالیات بر ارزش افزوده با انتقال پایه مالیاتی از درآمد به مصرف ، انگیزه های سرمایه گذاری را افزایش می دهد و منابع لازم را برای گسترش سرمایه گذاری ها از طریق افزایش امکانات پس انداز تامین و از جابه جایی سرمایه از بخشهای مولد به بخشهای خدماتی جلوگیری می کند . با اجرای این فرآیند مالیاتی ، اختلال در تصمیمات تولیدی و سرمایه گذاری به حداقل می رسد و درآمدهای مالیاتی به دلیل گسترده بودن پایه این نوع مالیات ، افزایش می یابد.

دانلود تحقیق مالیات بر ارزش افزوده، روشها و آثار

تعداد صفحات : 17 صفحه     -    

قالب بندی :  word     

مالیات بر ارزش افزوده، روشها و آثار

به اعتقاد آدام اسمیت نظریه پرداز مکتب کلاسیکها معقولترین انواع مالیات، مالیات بر ارزش افزوده می باشد که از بهره مالکان، سود و مزد فاش می شود. و بدین ترتیب اصل سهل الوصول بودن ، اصل عدالت، اصل شفافیت، اصل کارآیی، صرفه جویی و ... که از اصول یک سیستم مارآمد مالیاتی می باشد فراهم می آورد.

-مفهوم و روشهای اعمال مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده (VAT) یک نوع مالیات غیر مستقیم بر مصرف و فروش داخلی کالاها و خدمات است. این نوع مالیات، مالیات چند مرحله ای می باشد که در هر مرحله بر اساس ارزش افزوده ایجاد شده میزان مالیات محاسبه و اخذ می گردد.

روشهای مالیات بر ارزش افزوده عبارتند از:

الف)روش تجمعی

ب)روش تفریقی

در روش تجمعی از حاصل جمع عواید نهادهای تولید یعنی دستمزد، اجاره، سود بانکی، سود بنگاه و... محاسبه می شود در حالی که در روش تفریقی از رابطه زیر محاسبه می شود.

ارزش افزوده تفریقی=ارزش کل معاملات- ارزش معاملات واسطه ای

و روشهای دوگانه ذکر شده به دو شیوه مستقیم و غیر مستقیم اعمال می گردد و در شیوه مستقیم کل ارزش افزوده در هر مرحله محاسبه و مبنای مالیات قرار می گیرد و در روش غیر مستقیم اجزاء تولید کننده ارزش افزوده مبنا قرار می گیرد. که به این اساس چهار شیوه کلی اعمال مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد

1-روش تجمعی مستقیم. 2-روش تجمعی غیر مستقیم. 3-روش تفریقی مستقیم

4-روش تفریقی غیر مستقیم.

در وضعیت موجود در ایران نظام مالیاتی بصورت اعم و مالیانهای غیر مستقیم به صورت اخص از کارآیی لازم برخوردار نمی باشد و درصد بالایی از مالیاتهای غیر مستقیم اخذ شده از نفت و فرآورده های نفتی می باشد در صورتی که شرکت نفت دولتی بوده و قیمت گذاری محصولات آن توسط دولت صورت می گیرد از طرفی بخش های خدماتی مخصوصا تجارت که رشد چشم گیری داشته است از پرداخت مالیات خودداری و بخشهای صنعت با توجه به مولد بودن آن و عدم کارآیی لازم در رقابت در سطح جهانی مالیاتهای متعددی پرداخت می نماید. بنابراین جاشیه سود در فعالیتهای خدماتی بالاتر از بخشهای صنعت می باشد که این امر رشد نزولی سرمایه‌گذاری در این بخش را فراهم آورده است.

با این وصف به نظر می رسد که طراحی و اجرا یک نظام مالیاتی جامع نظیر مالیات بر ارزش افزوده می تواند مؤثر واقع شود و مزایایی داشته باشد که این مزایا بصورت خلاصه عبارتند از عدالت مالیاتی، رفع نارسائیها در سازمان مالیاتی، تشویق صادرات، تشویق سرمایه گذاری و ایجاد تعادل بخشی در تولید ناخالص داخلی.

قدر مسلم روش مالیات بر ارزش افزوده با توجه به جدید بودن و گسترده بودن پایه‌های مالیاتی نیاز به برنامه ریزی داشته و می بایستی از طریق آموزش کارکنان، بهره گیری از سیستم کامپیوتری و یکپارچه نمودن اطلاعات مالیاتی، طبقه بندی فعالیتهای اقتصادی و اطلاع رسانی از پیش شرطهای موفقیت مالیات بر ارزش افزوده در کشور ما می باشد.

نقد مقاله:

از مشخصات عمده کشورهای در حال توسعه اقتصادی بیمار و عدم کارآیی نظام مالیاتی این کشورها می باشد و دولتها مالیات را صرفا منبعی درآمدی جهت تأمین هزینه ها تلقی می نمایند در حالی که در هر کشوری ترکیب و نرخ و شیوه وصول مالیاتها مهمترین ابزار سیاستهای مالی می باشد. یکی از عوامل مهم و غیر قایل انکار در ناکار آمدی نظام مالیاتی کشور ما ساختار و فعالیت شرکتهای دولتی می باشد که با برخورداری از امکانات و بودجه زیاد در بازارهای انحصاری و حجم عظیم فعالیت مالیات ناچیزی می پردازند لذا به نظر می رسد که اگر ساختار اقتصادی کشور نظیر فعالیتهای موجود شرکتهای دولتی، عدم گسترش خصوصی سازی به معنای واقعی و وجود بنیادها و سازمانهایی که از امکانات اقتصادی و دانشهای اقتصادی استفاده       می نمایند و از پرداخت مالیات معاف می باشند... اصلاح نگردد روش مالیات بر ارزش افزوده نیز کارآیی لازم را نخواهد داشت.

برگرفته از فصلنامه پژوهشنامه اقتصادی – الیاس نادران- پژوهشکده امور اقتصادی شماره اول- تابستان 1380

مالیات بر مصرف در ایران

مالیات بر مصرف در ایران

80صفحه  ورد قابل ویرایش 

فقط   10000تومان

چکیده

طی چند دهه اخیر، نظام مالیات بر ارزش افزوده، در بیش از نیمی از کشورهای جهان اجرا شده است. این مالیات که از ارزش افزوده بنگاه ها در مراحل مختلف تولید و توزیع اخذ می شود، مزایای متعددی مانند پائین بودن نرخ مالیاتی، کاهش انگیزه فرار مالیاتی،  خنثی بودن نسبت به متغیر های اقتصادی دارد و منبع قابل اعتمادی برای کسب درآمد برای دولت می باشد. کشورهایی که تا کنون این نظام مالیاتی را دنبال نکرده اند و یا آنهایی که با تأخیر به اجرای آن می پردازند، نگرانی هایی داشته اند که افزایش سطح عمومی قیمت ها بعد از اعمال مالیات بر ارزش افزوده و آثار تورمی آن از این دسته است.

بر این اساس هدف این پژوهش بررسی آثار تورمی اجرای مالیات بر ارزش افزوده در اقتصاد ایران است، که با شناخت دقیق آثار تورمی این نوع از مالیات با نرخ عمومی3 درصد در سال 1389 و نرخ های ویژه برای کالاهای خاص بر بخش های مختلف اقتصاد و همچنین نحوه تأَثیرگذاری بر شاخص های مهم ارزیابی عملکرد مالیات و تعیین میزان افزایش درآمدهای پایدار دولت با استفاده از جدول داده - ستانده در ارائه مدل قیمت مورد مطالعه قرار گرفت. نتایج نشان داد که به دنبال اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده، درآمد های مالیاتی نیز افزایش یافته، اما بر خلاف آنچه انتظار می رفت، نسبت مالیات به تولید ناخالص داخلی به صورت نامحسوس سیر نزولی طی کرده بود و دامنه تورم ناشی از اجرای مالیات بر ارزش افزوده طبق قانون مزبور بر بخش های مختلف اقتصادی بود. نتایج دیگر نشان داد که کمترین اثرات قیمتی مربوط به بخش های معاف و بیشترین آثار قیمتی در بخش های ویژه با ضرایب خاص بوده است.

کلیدواژگان:

مالیات بر ارزش افزوده؛ تورم؛ مدل قیمت؛ داده- ستانده

فهرست مطالب

عنوان ............................................................................................................................صفحه

چکیده.................................................................................................................................. 1

فصل اول: کلیات و مقدمه..................................................................................................... 2

1-1 مقدمه............................................................................................................................. 3

1-2 بیان مسئله....................................................................................................................... 4

1-3 اهمیت تحقیق................................................................................................................. 5

1-4 اهداف تحقیق................................................................................................................. 6

1-5  سوالات........................................................................................................................ 7

1-6- فرضیه های تحقیق......................................................................................................... 7

1-7 تعاریف واژگان............................................................................................................... 7

1-7-1 تعریف مالیات بر ارزش افزوده.............................................................. .....................7

1-7-2 مزایای مالیات بر ارزش افزوده.................................................................................... 8

1-7-3 معایب  و نکات فنی مالیات  بر ارزش افزوده ............................................................... 8

فصل دوم: نظریه ها و روابط............................................................................................... 10

2-1 مقدمه........................................................................................................................... 11

2-2 نظریه ها و روابط........................................................................................................... 12

2-2-1 نظریه درآمدی نسبی (Relative Income Hypothesis)....................................... 12

2-2-2 نظریه درآمد دائمی (Permanent Income Hypothesis)................................... 13

2-2-3 نظریه سیکل زندگی (Lifecycle Hypothesis)..................................................... 14

2-2-4 نظریه مقداری پول.................................................................................................. 15

2-2-5 نظریه نئوکلاسیک ها............................................................................................. 16

2- 3 نرخ صفر برای صادرات.................................................................................................. 16

2-4 تاثیر بر تورم................................................................................................................... 17

2-5 تکلیف فعالان اقتصادی.................................................................................................... 17

2-6 تجربه کشورها در مورد اثرات تورمی مالیات بر ارزش افزوده................................................ 18

2-7 مالیات بر ارزش افزوده به ضرر کیست؟.............................................................................. 19

2-8 مالیات بر ارزش افزوده به نفع کیست؟................................................................................ 20

فصل سوم: ادبیات و پیشینه ی تحقیق.................................................................................. 21

3-1 مقدمه............................................................................................................................ 22

3-2 پیشینه............................................................................................................................ 23

3-2-1 تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده.............................................................................. 23

3-2-2 سرنوشت مصرف کنندگان در خرید کالاها و خدمات................................................ 27

3-2-3 ثبت نام مرحله ای................................................................................................... 27

3-3 مروری برمطالعات انجام شده در خارج.............................................................................. 30

3-3-1 نیل اسلمسر............................................................................................................ 30

3-3-2 کارل مارکس........................................................................................................ 31

3-3-3 کینز..................................................................................................................... 32

3-3-4 واگنر.................................................................................................................... 34

3-4 مروری بر مطالعات انجام شده در داخل کشور.................................................................... 34

3-4-1 وزارت امور اقتصادی و دارایی................................................................................. 35

3-4-2 پروین و پیرو.......................................................................................................... 35

3-4-3 حاتمی زاده........................................................................................................... 35

3-4-4 فرهانیان................................................................................................................ 36

3-4-5 پژویان.................................................................................................................. 36

3-4-6 طیب نیا و یزدان پناه............................................................................................... .36

3-5 دو دیدگاه رایج در مورد طبقه بندی مالیات ها.................................................................... 37

فصل چهارم: تخمین و مدلسازی......................................................................................... 40

4-1 مقدمه............................................................................................................................ 41

4-2 معرفی و تخمین مدل مفهومی پژوهش................................................................................ 42

4-3 یافته‌های پژوهش............................................................................................................ 43

4-3-1 آزمون فرضیه 1...................................................................................................... 43

4-3-2 آزمون فرضیه 2...................................................................................................... 44

4-3-3 آزمون فرضیه3....................................................................................................... 45

4-3-4 آزمون فرضیه 4...................................................................................................... 46

4-3-5 آزمون فرضیه 5...................................................................................................... 47

4-3-6 آزمون فرضیه 6...................................................................................................... 48

4-3-7 آزمون فرضیه 7...................................................................................................... 49

4-3-8 آزمون فرضیه 8...................................................................................................... 50

4-3-9 آزمون فرضیه 9...................................................................................................... 51

4-3-10 آزمون فرضیه 10.................................................................................................. 51

4-3-11 آزمون فرضیه 11.................................................................................................. 53

فصل پنجم: نتیجه گیری...................................................................................................... 54

5-1 نتیجه گیری.................................................................................................................... 55

منابع..................................................................................................................................... 63

فهرست جداول

عنوان.................................................................................................................................صفحه

جدول 4-1: رابطه میزان مالیات بر ارزش افزوده و میزان تورم در فرضیه 1......................................... 43

جدول 4-2: ماتریس همبستگی میان سازه‌ها در فرضیه2 ................................................................ 44

جدول 4-3: ماتریس همبستگی میان سازه‌ها در فرضیه3................................................................. 45

جدول 4-4: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه4................................................................ 46

جدول 4-5: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه 5............................................................... 47

جدول 4-6: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه 6............................................................... 48

جدول 4-7: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه 7............................................................... 49

جدول 4-8: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه 8............................................................... 50

جدول 4-9: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه 9............................................................... 51

جدول 4-10: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه 10........................................................... 52

جدول 4-11: ماتریس همبستگی میان سازه ها در فرضیه 11......................................................... 53

تحقیق در موردمالیات بر ارزش افزوده

لینک پرداخت و دانلود *پایین مطلب*

فرمت فایل:Word (قابل ویرایش و آماده پرینت)

تعداد صفحه22

فهرست مطالب

مقدمه:

تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده

انواع مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده در ایران

روشهاى اجراى مالیات بر ارزش افزوده

اثرات استقرار نظام مالیات بر ارزش افزوده

آثار اقتصادى مالیات بر ارزش افزوده

پیشنهاد کارشناسان

دورنماى نظام مالیاتى کشور

مالیاتی
    1- مقدمه (لایحه مالیات بر ارزش افزوده; لایحه ای سرنوشت ساز)

    2- دیدگاه مخالفان

    3- تعریف ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده - نسبت به سایر مالیاتهاى مرسوم - یک مالیات جدید است. گسترش این سیستم، یکى ازمهمترین توسعه هاى مالیاتى و بى شک یکى از جدال برانگیزترین مباحث اواخر قرن بیستم است. این سیستم مالیاتى باتلاش اقتصاددانان براى رفع یا کاهش اختلال و نارسایى هاى مالیاتى سنتى و همچنین افزایش درآمد دولت شکل گرفت.

مالیات بر ارزش افزوده یک نوع مالیات بر فروش چند مرحله اى است که خرید کالاها و خدمات واسطه اى را از پرداخت مالیات معاف مى کند. در واقع یک اعتبار مالیاتى براى خریدهاى واسطه اى بنگاههاى اقتصادى در نظر گرفته مى شود که باعث از بین رفتن پدیده مالیات بندى مضاعف مى شود بنابراین عوامل اقتصادى براى هر ارزش ایجادشده فقط یک بار مالیات مى پردازند.

[استهلاک + اجاره+ سود+ بهره+ دستمزد= ارزش افزوده]

پیش از این مالیات بر ارزش افزوده به صورت غیرمستقیم اجرا مى شد و تعداد کمى از تولیدات

دانلود پروژه مالیات بر ارزش افزوده و حسابداری

تعداد صفحات : 85 صفحه     -    

قالب بندی :  word     

چکیده

ﻧﻘﺶ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭی ﺩﺭ ﺍﺟﺮﺍی ﻣﺎﻟﻴﺎﺕ ﺑﺮ ﺍﺭﺯﺵ ﺍﻓﺰﻭﺩﻩ ﺩﺭ ﺍﻳﺮﺍﻥ چیست؟

تمرکز اصلی برنامه های اصلاح نظام مالیاتی تقریباً در کلیه کشورهای جهان در سال های اخیر بر مالیات بر ارزش افزوده متمرکز شده است . بر اساس آخرین اطلاعات موجود در سا ل ٢٠٠٢ مالیات بر ارزش افزوده در بیش از ١٢٠ کشور جهان با جمعیت حدود ۴ میلیارد نفر(٧٠ درصد جمعیت جهان) اجرا شده است . همچنین این مالیات توانسته است در سال ٢٠٠١ معادل ١٨٠٠٠ میلیارد دلار درآمد برای دولت ها ایجاد کند که این رقم حدود ٢۵ درصد کل درآمدهای دولت در این کشورها بوده است.در کشور ما نیز به دلیل سهم ناچیز مالیات ها در تولید ناخالص داخلی و همچنین در درآمدهای دولت لایحه مالیات بر ارزش افزوده بعد از تصویب در مجلس شورای اسلامی قرار است برای فراهم کردن شرایط و صرف یک دوره انتقال دو ساله از سال ١٣٨۴ در کشور اجرا شود.

هدف مقاله حاضر بررسی نقش و اهمیت مالیات بر ارزش افزوده در کشور می باشد. برای این منظور، بعد از ارزیابی مشخصات و مزایای بسیار مهم مالیات بر ارزش افزوده و همچنین تجربه کشورهای جهان نقش با اهمیت حسابداری در تعیین دقیق مالیات با توجه به رو ش های مختلف محاسبه این مالیات، جلوگیری از فرار مالیات و تحقق درآمدهای مالیاتی دولت، آموزش کارشناسان و صاحبان مشاغل در زمینه ثبت منظم کلیه معاملات و کنترل لازم برای افزایش کارایی و صحّت محاسبات و اقلام مربوط به خرید و فروش مورد بررسی قرار میگیرد.با توجه به بحث های فوق می توان گفت وجود یک نظام حسابداری مناسب به عنوان شرط لازم برای موفقیت اجرای مالیات بر ارزش افزوده در کشور تلقی می شود. لذا ضروری است حسابداران با احساس مسؤولیت آمادگی کامل خود را در دوره انتقال جهت تأمین شرایط مورد نیاز برای اجرای موفقیت آمیز مالیات بر ارزش افزوده اعلام کنند.

فصل اول

مقدمه و کلیات

مقدمه

  یکی از منابع اصلی درآمد دولتها ‚مالیات است و می توان گفت که اداره هیچ کشوری بدون داشتن مالیات و درآمد مالیاتی امکان پذیر نیست این کشور ها برای افزایش درآمد مالیاتی تلاش می کنند. راههای مختلف علمی را جستجو می کنند تا از آن طریق دولت بتواند خدمات مورد نیاز مردم را مثل آموزش و پرورش ‚ بهداشت و درمان  و دفاع و بطور کلی ساختارهای زیر بنایی را که هزینه های بسیار سنگینی دارد به مردم ارائه کند. امروز در کشورهایی که مالیات از نظام قانونی و مردمی برخوردار است نزدیک به ۹۰ تا ۹۵ درصد از هزینه های عمومی ‚ مورد نیاز دولت از طریق مالیات تامین می شود اما ما با تلاشهایی که در سال گذشته انجام شده ‚ حداکثر توانسته اند  این درآمد را نزدیک به ۲۵ تا۳۰ در صد برسانند که فاصله زیادی با سایر کشور ها دارد.

به بیان دیگر امروز درآمد مالیاتی بعضی از کشور ها حدود ۳۲درصد از تولید ناخالص داخلی آنهاست ‚ در حالی که این نسبت در کشور ما به ۵ تا ۷ درصد رسیده است ‚ که نشان دهنده این است که با نحوه اداره مطلوب کشور فاصله زیادی داریم ثبات و تداوم وصول مالیات موجب ثبات در برنامه ریزی دولت می گردد. تغییر و تحول در اقتصاد کشور و در نتیجه تغییر در نحوه تولید و توزیع ثروت و درآمد مستلزم بازنگری و تجدید نظر در انواع مالیات ها و نحوه وصول آنهاست. با گسترش روز افزون حجم مبادلات تجاری و بسط فعالیتهای اقتصادی در راستای تامین منابع مالی گسترده و قابل اعتماد برای دولتها می باشد‚  لزوم کاربرد نوعی از مالیات در بسیاری از کشور های جهان احساس می گردد از طرف دیگر مسائلی از قبیل ضرورت کاهش نرخهای مالیاتی  ‚ افزایش کارایی سیستم مالیاتی‚ سهولت وصول درآمد های مالیاتی ‚ تاثیر تورم بر درآمد های مالیاتی و گسترش ظرفیت مالیاتی شرایط لازم را برای معرفی نوع جدیدی از مالیات تحت عنوان مالیات بر ارزش افزوده در اکثر سیستمهای مالیاتی مهیا کرد.  مالیات بر ارزش افزوده روشی در اخذ مالیات است ‚ که بعد از جنگ جهانی دوم مطرح شده است.

کلیات

هدف از وضع مالیات

اولین هدف از وضع و جمع آوری مالیات، تأمین مالی هزینه های دولتی است. در کشورهایی که دارای نظام مالیاتی کارآمدی هستند، درآمدهای مالیاتی گاهی بالغ برنزدیک ۵۰ درصد تولید ناخالص داخلی نیز می شود. هرچه میزان بیشتری از هزینه های دولت توسط مالیات تأمین شود، نظام مالیاتی از انسجام و قدرت بیشتری برخوردارخواهد بود، زیرا راه های دیگر تامین هزینه )فروش منابع ملی و استقراض(از نظر اقتصادی توجیه کافی ندارند. از طریق مالیات می توان از یک سری درآمدهای بالا کاست و درآمدهای حاصل را جهت بهبود زندگی قشرهای کم درآمد جامعه به کار برد. اصولاً در موارد زیادی، در صورتی که مالیات اعمال نشود و یا به طورنامناسب برقرار شود، اختلاف درآمدی شدید می تواند بین اقشار مختلف مردم حاکم شود. دولت ها از این ابزار برای توزیع مجدد درآمد و ثروت استفاده می کنند. از سوی دیگر، مالیات یکی از مهمترین ابزارهای سیاستهای مالی دولت محسوب می شود. تأمین رفاه اجتماعی و کارایی اقتصادی مستقیماً تحت تأثیر موفقیت یک نظام مالیاتی است. علاوه بر هدف توزیعی، مالیات گاهی در راستای تحقق هدف تثبیتی نیز به کار می رود. در اینجا کاهش مالیات می تواند از یک سو در شرایط رکود و بیکاری،باعث گسترش فعالیتهای اقتصادی و با فرض ثبات سایر عوامل محرک فعالیتهای اقتصادی شود. همینطور در شرایط تورمی نیز مالیات می تواند از طریق کاهش تقاضای کل جامعه در راستای تحقق تثبیت قیمت ها حرکت کند. با تغییر تعرفه های مالیاتی این امکان وجوددارد که بتوان وضع واردات و صادرات و چارچوب تراز بازرگانی و به طور کلی روابط اقتصاد بین المللی را بهبود داد. حتی مالیات می تواند ابزاری برای کنترل مصرف برخی کالاها محسوب شود. اگر دولت درصددکاهش مصرف کالایی باشد، میتواند از طریق افزایش مالیات برآن، موجباب کاهش مصرف آن را فراهم کند( دادگر کرماجانی،۵ ۱۳۷ – ۱۳: ۱۳۷۸).هر چند که یک نظام کارآمد مالیاتی، مطلوب و ایده آل به نظر می رسد، ولی یک نظام مالیاتی تنها براساس یک معیار مورد قضاوت قرارنمی گیرد. در واقع از نظر بسیاری از مردم، اعمال یک توزیع مناسب درآمد به وسیله نظام مالیاتی، مهم تر ازکارایی نظام مالیاتی است. در جریان ایجاد یک نظام مالیاتی، هدف اساسی، برقراری تعادل بین کارایی نظام و توزیع درآمد است.